Перейти к содержанию

Транспортный Налог Реферат 2014

Содержание

Транспортный Налог Реферат 2014.rar
Закачек 3877
Средняя скорость 9847 Kb/s
Скачать

Глава 1. История введения транспортного налога в РФ стр.5

Глава 2. Основные элементы налога стр.8

2.2.Объекты налогообложения стр.9

2.3.Налоговые ставки транспортного налога стр.11

2.4.Налоговая база транспортного налога стр.13

2.5.Налогоый (отчетный) период стр.14

2.6.Исчисление налога и авансовых платежей стр.14

2.7.Порядок и сроки уплаты транспортного налога стр.15

Глава 3. Транспортный налог на территории Псковской области стр.17

3.1. Закон Псковской области от «О транспортном налоге» стр.17

3.2.Ставки транспортного налога на территории Псковской области стр.19

Глава 4. Декларация стр.21

3.1. Общие сведения декларации стр.21

3.2. Требования при заполнении декларации стр.23

Глава 5. Практическая часть стр.25

5.1. Расчет суммы транспортного налога стр.25

5.2. Пример расчета транспортного налога стр.28

5.3. Примеры заполнения декларации и расчетов стр.28

Список литературы стр.33

Налоги сейчас являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями постоянного общественного развития.

В современном мире все большое значение для стабильного экономического развития имеет налоговая политика государства. В связи с чем всё большее значение приобретают налоговые сборы, связанные с транспортом.

С 1 января 2003 года главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации был введен новый налог — транспортный, его плательщиками являются юридические и физические лица. Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, что означает обязательность его уплаты только на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Граждане, владеющие автомобилями, мотоциклами, мотосанями, катерами и другими транспортными средствами, должны платить транспортный налог. С одной стороны, сделать это довольно просто, поскольку чиновники сами рассчитывают сумму, которую налогоплательщик должен заплатить, и отправляют ему по почте уведомление вместе с платежным документом. Но налогоплательщик должен следить за сроками, и лучше уплатить налог в тот период, который установлен региональным законом о транспортном налоге, иначе придется платить пени. Кроме того, имеет смысл убедиться, что в инспекции правильно рассчитали сумму налога.

Стоит отдельно отметить что, сейчас в Российской Федерации установлен пропорциональный транспортный налог вызывающий большое количество критики. В соответствии с пропорциональным транспортным налогом, чем больше мощность транспортного средства, тем выше будет сумма налога, но в экономически развитых странах сумма налога включается в стоимость топлива, что учитывает множество различных аспектов, например, таких как, время использования транспортного средства.

Цель работы, прежде всего изучение и оценка основных элементов транспортного налога, отличия транспортного налога установленного федеральным законодательством от законодательства Псковской области и механизмы исчисления и взимания транспортного налога.

Основными рассматриваемыми задачами работы будут следующие:

1) Изучение основных элементов налога;

2) Транспортный налог на территории Псковской области;

3) Источники для формирования базы по налогу на транспортные средства, источники для заполнения налоговой декларации;

4) Подробное рассмотрение порядка заполнения декларации по транспортному налогу.

Глава 1. История введения транспортного налога в РФ

Региональный транспортный налог введён в действие с 1 января 2003года. Взамен действующих до этого налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Источниками формирования Федерального дорожного фонда были налог на реализацию горюче-смазочных материалов и федеральный налог на пользователей автомобильных дорог, зачисляемый в указанный Фонд по ставке, установленной Законом о дорожных фондах, в остальной части суммы налога зачислялись в территориальные дорожные фонды. Однако Федеральным законом от 27 декабря 2000г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» и Федеральным законом от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» Федеральный Закон № 118 были изменены правила формирования дорожных фондов. 1

Прежде всего, статьей 5 Федерального Закона № 118 установлено, что Закон о дорожных фондах утрачивает силу с 1 января 2003 года. До этого времени он применялся с учетом следующих положений: Федеральный дорожный фонд с 1 января 2001 года упразднен, а действие Закона о дорожных фондах в части создания и деятельности Федерального дорожного фонда приостановлено.

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автомобильных средств не взимаются соответственно с 1 января 2001 года.

С 2001 года в Российской Федерации функционировали только территориальные дорожные фонды, налоговыми источниками формирования которых были налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог. 2

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств был установлен статьей 6 Закона о дорожных фондах.

Что же касается налога на пользователей автомобильных дорог, то ставки этого налога установлены в размере 1% (понижены) выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческой и торговой деятельности (налог начисляется отдельно по каждому виду деятельности). Сумма налога на пользователей автомобильных дорог полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов РФ для их целевого использования. 3

С 2003 года целевые бюджетные средства территориальных дорожных фондов образуются за счет:

  1. транспортного налога;
  2. акцизов на нефтепродукты в размере 50% доходов;
  3. земельного налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации;

Транспортный налог вводился в Российской Федерации с 1 января 1994 года. Его появление было продиктовано необходимостью пополнения бюджетов. Поэтому в Указе Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2270 говорилось о временном взимании транспортного налога с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных). Взимался налог в размере 1% Фонда оплаты труда с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции. Транспортный налог был отменен с 15 ноября 1997 года на основании Указа Президента Российской Федерации.

С 1 января 2003г. вступила в действие глава 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налог является обязательным, поскольку субъектам Российской Федерации не предоставлено право не вводить транспортный налог на соответствующей территории субъекта Российской Федерации.

При этом Налоговый Кодекс предоставил право законодательным органам власти субъектов Федерации определять следующие характеристики транспортного налога ставки налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил субъектам Российской Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

Глава 2. Основные элементы налога

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются те физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (как пользующиеся ими сами, так и передавшие их по доверенности после 29 июля 2002 года). 4

Также налогоплательщиками признаются физические лица, на которых транспортные средства не зарегистрировано, но которые получили его по доверенности, датированной до 29 июля 2002 года, но только в случае если собственник транспортного средства уведомил налоговую инспекцию о факте передачи права пользования транспортным средством. 5

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, которыми являются физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 6

Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по транспортному налогу самостоятельно. 7

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

Правовые аспекты взимания платы за пользование транспортным средством. Рассмотрение объектов налогообложения и плательщиков. База начисления и ставки. Обзор налогового и отчетного периодов. Порядок исчисления, уплаты налога (аванса) и подачи декларации.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Транспортный налог (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

1. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, — как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. транспортный налог декларация ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

Транспортный налог. 4

Проблемы и пути решения. 9

Налоги – один из важнейших источников пополнения бюджетов различных уровней. Понятие «транспортный налог» впервые был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».

Транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов. Вводится в действие законом субъекта Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Данный налог должен обязательно уплачиваться на территориях соответствующих субъектов.

Интересным является факт, что одни элементы транспортного налога установлены федеральным законодательством. Например, налоговая база, объект. Другие элементы устанавливаются представительными органами субъектов Российской Федерации.

Тема данной работы актуальна, так как плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Налог должны платить владельцы всех транспортных средств, таких как, например, автомобиль, самолет или баржа. В настоящее время практически все организации имеют транспортные средства, поэтому можно сказать, что транспортный налог уплачивают все.

Так же тема данного реферата является актуальной, так как транспортный налог стал темой для дискуссий не только плательщиков налога, но и государства. В настоящее время идут активные переговоры по внесению изменений в транспортный налог.

Транспортный налог

24 июля 2002 года Федеральным законом №110-ФЗ была введена 28 глава «Транспортный налог». Данный налог является региональным. «Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку» согласно 356 статье НК РФ.

Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Согласно 357 статье НК РФ «под транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.»

Так же в 357 статье указаны лица, которые не признаются налогоплательщиками. Это организаторы и маркетинговые партнеры XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018».

В статье 358 НК РФ указано, что «объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.»

Кроме того, в 358 статье указаны средства, не являющиеся объектом транспортного налога. Это, к примеру, весельные лодки, тракторы и комбайны, транспорт федеральных органов, транспорт медицинской службы.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу транспортного налога, которая определяется как мощность двигателя транспортного средства.

Календарный год является налоговым периодом, а первый, второй и третий кварталы – отчетными периодами согласна 360 статье НК РФ.

В 361 статье НК РФ указаны налоговые ставки в рублях по различным объектам налогообложения. Каждый субъект может увеличивать или уменьшать налоговую ставку, но не больше чем в 10 раз, за исключением транспортных средств мощностью до 150 л.с.

Далее в таблице представлены налоговые ставки из Налогового Кодекса.

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно, а физическим лицам сумму налога исчисляют налоговые органы. Для определения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет можно воспользоваться формулой:

Для юридических лиц сумма налога в бюджет уменьшается на сумму авансовых платежей (статья 362 НК РФ).

Кроме того, сумма транспортного налога исчисляется с помощью повышающего коэффициента (статься 362.2 НК РФ).

· 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

· 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

· 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

· 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

· 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

· 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

В статье 363 НК РФ сказано, что физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября следующего года за истекшим налоговым периодом, а юридические лица – уплачивают в течении налогового периода авансовые платежи, а сам налог уплачивают в конце налогового периода.

20 октября 2005 года Федеральным законом №131-ФЗ была введена статья 363 1 , в которой говорится о том, что «налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.»

Проблемы и пути решения

Транспортный налог сегодня является объектом постоянных нововведений, пересмотров и изменений. В первую очередь это связанно с постоянно растущим количеством транспортных средств в стране, что прямым образом плохо сказывается на качестве дорог. В связи с этим регионами вводятся в действие законы субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, год от года который не только не понижается, но еще и растет. От чего в бюджете налоговые поступления также растут.

Рост поступлений в бюджет не должен уменьшаться, ведь деньги, полученные от уплаты транспортного налога, пойдут на полезное дело – ремонт дорог, реконструкцию и строительство.

Как известно, предшественником транспортного налога является дорожный налог. Он назывался так, потому что цель сборов была – поддерживать дороги в хорошем состоянии. То есть они предназначались для осуществления ремонта, проведения необходимого обустройства и модернизации дорог. С 2003 года, когда субъекты Российской Федерации получили право использовать доход с этого налога и на другие цели, его переименовали в «транспортный».

Налогоплательщиками транспортного налога, как уже отмечалось выше, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Но из всех этих налогоплательщиков есть такие классы автолюбителей, как например «подснежники» – автомобилисты, которые используют свое транспортное средство только летом, или же кто ездят только на дачу и обратно. То есть частота поездок таких водителей намного ниже, чем у водителей, пользующихся своим автомобилем каждый день, а налоги они платят одинаковые.

В связи с этими у автолюбителей давно возникла идея включения налога в саму цену бензина. Тогда получается все просто: больше ездить – больше платишь налогов, ездишь не постоянно – платишь копейки. Данная практика сейчас реализована в Америке, где очень хорошо себя зарекомендовала.

Но есть и минусы. Первое – это цена самого бензина. Сейчас она и без того не маленькая, а если туда будет включен транспортный налог, то она может стать возмутительно высока. Для реализации этой идеи нужен тщательный подсчет той доли цены, которая будет уходить на оплату налога. Цена должна быть «психологически-доступной», то есть не вызвала у водителей паники и резко-отрицательного отношения.

Из этого решения вытекает другая проблема: с повышением цен на бензин повысятся и тарифы общественного транспорта, а это расходится с политикой увеличения доли общественного транспорта в пользу снижения на дорогах доли частного. Считается, что при сокращении доли машин на дорогах – снизится и плотность потока, уменьшаться пробки, соответственно меньше разрушаются дороги, и на их ремонт понадобится меньше денег, но и денег от транспортного налога поступит меньше. Получается замкнутый круг.

Но и тут есть выход – можно просто предоставлять топливо для общественного транспорта по социальным ценам. Это спасет от подорожания проезда в общественном транспорте. Но тем самым статья расходов только растет, а при политике сокращения частного транспорта — доля денежных поступлений будет сокращаться, что также неверно с точки зрения обогащения бюджета.

Исходя из выше изложенного, можно судить о несколько неверной налоговой политике. Так как, во-первых: настаивая на курсе сокращения доли машин на дорогах – сокращается и доля налогоплательщиков; во-вторых: при постоянном увеличении налога – доля налогоплательщиков как теоретически, так и практически может также сокращаться, что в купе дает снижение налоговых поступлений. Но главная причина, по которой водители более не захотят платить налог, и попытаются всячески от него уйти – это качество выполняемого ремонта дорог, и в целом – их развязки, съезды, средства на которые может быть и есть, но идут они все не туда. И вот эта проблема и есть главная – возможная причина снижения поступления доли транспортного налога, ведь приходит когда-то конец постоянной уплаты налога на неизвестно что. Таким образом, если в ближайшее время в дорожной политике ничего не изменится, а тарифы на транспортный налог все также будут расти, то вероятность снижения доли налогоплательщиков вполне может увеличиться.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 10 октября 2015 года);

2. Гончаренко Л.И. Учебник и практикум для академического бакалавриата «Налоги и налоговая система Российской Федерации». –М: «Юрайт» 2014 года;

3. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. – 2011 – № 9;

4. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги – 2011, – № 2.

5. Пономорёв В.А. Транспортный налог : ошибки и последствия // Науч. журн. КубГАУ – 2006 – № 23.

Работа выполнена 08.12.2015 _______________


Статьи по теме