Перейти к содержанию

Аудит Учета Финансовых Вложений Шпаргалка

Аудит Учета Финансовых Вложений Шпаргалка.rar
Закачек 3409
Средняя скорость 7028 Kb/s
Скачать

43. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ

Цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операции с финансовыми вложениями на предприятии, правильности отражения их в учете.

Источники информации: 1) учредительные документы; 2) выписки из реестра акционеров; 3) сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг; 4) договоры купли-продажи ценных бумаг; 5) договоры займа; 6) депозитные договоры; 7) книги регистрации ценных бумаг (реестры); 8) учетные регистры по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91; 9) главная книга; 10) бухгалтерская отчетность; 11) положение об учетной политике предприятия.

План и программа проверки: 1) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; 2) подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; 3) установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; 4) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; 5) оценить качество инвентаризации финансовых вложений.

Методы проверки. 1. Проанализировать данные первичных документов и выяснить состав финансовых вложений. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе облигации, векселя); вклады в уставный капитал других организаций; предоставленные другим организациям займы и пр. 2. Финансовые вложения должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной оценке. Для финансовых вложений, приобретенных за плату первоначальной стоимостью, признается сумма всех фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; при взносе в уставный капитал – согласованная стоимость; при получении безвозмездно – по рыночной стоимости. 3. Проверка актов приемки-передачи векселей и книги регистрации ценных бумаг. 4. Проверка хозяйственных операций, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений. 5. Подтверждение метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемом при их списании (выбытии) по методу, зафиксированному в учетной политике. 6. Подтверждение правильности формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг отражаемых на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». 7. Подтверждение полноты и своевременности учетных записей. При составлении отчетности доходы и расходы по операциям с ценными бумагами показываются в составе операционных доходов и расходов полными оборотами. 8. Проверка качества проведенных инвентаризаций.

Обобщение результатов проверки можно произвести в рабочих документах аудитора. Рабочие документы могут быть оформлены в виде таблиц с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендаций аудитора.

43. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ

Цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операции с финансовыми вложениями на предприятии, правильности отражения их в учете.

Источники информации: 1) учредительные документы; 2) выписки из реестра акционеров; 3) сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг; 4) договоры купли-продажи ценных бумаг; 5) договоры займа; 6) депозитные договоры; 7) книги регистрации ценных бумаг (реестры); 8) учетные регистры по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91; 9) главная книга; 10) бухгалтерская отчетность; 11) положение об учетной политике предприятия.

План и программа проверки: 1) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; 2) подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; 3) установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; 4) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; 5) оценить качество инвентаризации финансовых вложений.

Методы проверки. 1. Проанализировать данные первичных документов и выяснить состав финансовых вложений. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе облигации, векселя); вклады в уставный капитал других организаций; предоставленные другим организациям займы и пр. 2. Финансовые вложения должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной оценке. Для финансовых вложений, приобретенных за плату первоначальной стоимостью, признается сумма всех фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; при взносе в уставный капитал – согласованная стоимость; при получении безвозмездно – по рыночной стоимости. 3. Проверка актов приемки-передачи векселей и книги регистрации ценных бумаг. 4. Проверка хозяйственных операций, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений. 5. Подтверждение метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемом при их списании (выбытии) по методу, зафиксированному в учетной политике. 6. Подтверждение правильности формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг отражаемых на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». 7. Подтверждение полноты и своевременности учетных записей. При составлении отчетности доходы и расходы по операциям с ценными бумагами показываются в составе операционных доходов и расходов полными оборотами. 8. Проверка качества проведенных инвентаризаций.

Обобщение результатов проверки можно произвести в рабочих документах аудитора. Рабочие документы могут быть оформлены в виде таблиц с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендаций аудитора.

Инвестиции: Шпаргалка Автор неизвестен

24. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ КАЧЕСТВА ЦЕННЫХ БУМАГ. МЕТОДЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КАЧЕСТВ ЦЕННЫХ БУМАГ. ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

24. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ КАЧЕСТВА ЦЕННЫХ БУМАГ. МЕТОДЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КАЧЕСТВ ЦЕННЫХ БУМАГ. ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ Основными инвестиционными качествами ценных бумаг являются доходность, обращаемость, ликвидность и риск. Доходность – способность ценной бумаги приносить положительный финансовый результат в форме прироста капитала.

Бухгалтерский финансовый учет: Шпаргалка Автор неизвестен

43. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ: ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

43. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ: ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ Расходы по приобретению ценных бумаг отражаются непосредственно на счете 58 «Финансовые вложения» (без использования счета 08) в момент перехода к инвестору права на ценные бумаги. Момент перехода к инвестору права на ценные бумаги установлен ст. 28, 29 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

2. КЛАССИФИКАЦИИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

2. КЛАССИФИКАЦИИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ 1. В зависимости от стадии кругооборота ценной бумаги. Первичный рынок ценной бумаги – это отношения по поводу выпуска ценной бумаги в обращение. Вторичный рынок – это обращение ценной бумаги между инвесторами.

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

4. УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

4. УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

18. КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)

18. КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

19. КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)

19. КЛАССИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ) 7. По уровню риска, который в силу тех или иных причин присущ ценным бумагам, последние условно могут быть поделены на: • безрисковые – имеют самый возможно (максимально) низкий в рыночных условиях уровень риска; • рисковые – уровень риска которых превышает уровень риска, имеющийся у безрисковых ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

42. РАЗМЕЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И ЕГО КЛАССИФИКАЦИИ

42. РАЗМЕЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И ЕГО КЛАССИФИКАЦИИ

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

51. ВТОРИЧНЫЙ РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ

51. ВТОРИЧНЫЙ РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ Вторичный рынок ценных бумаг обычно определяется как совокупность отношений по поводу отчуждения ценных бумаг между участниками рынка, возникающих после процесса их выпуска (размещения). В юридическом смысле вторичный рынок представляет собой бесконечную череду переходов прав собственности на ранее размещенные (эмитированные) ценные бумаги, или их отчуждения.

Рынок ценных бумаг: Шпаргалка Автор неизвестен

60. КОТИРОВКА ЦЕННЫХ БУМАГ

60. КОТИРОВКА ЦЕННЫХ БУМАГ Котировка ценной бумаги – это доступная для всех участников рынка информация о рыночной цене ценной бумаги. На современном рынке цена акции задается в абсолютном выражении в национальной валюте, например, в рублях и копейках за одну акцию. Цена облигации выражается в относительной величине, обычно в процентах от ее номинала. Следует различать следующие виды котировки:

Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалки Ольшевская Наталья

91. Учет финансовых вложений

91. Учет финансовых вложений К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами. Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета: – 58-1 «Паи и акции»; – 58-2 «Долговые ценные бумаги»; – 58-3 «Предоставленные займы»;

Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалки Ольшевская Наталья

95. Учет финансовых вложений в акции

95. Учет финансовых вложений в акции Учет движения акций осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу – по кредиту этого субсчета. Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал, приходуются по счету 58 с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».

Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалки Ольшевская Наталья

98. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и финансовых вложений в займы

98. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и финансовых вложений в займы Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается в случае, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости. Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.

Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалки Ольшевская Наталья

100. Инвентаризация финансовых вложений и раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

100. Инвентаризация финансовых вложений и раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются: – правильность оформления ценных бумаг; – реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

Банковское право: Шпаргалка Автор неизвестен

25. ФУНКЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ

25. ФУНКЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ Необходимость ценных бумаг обусловлена их функциями. 1. Общие функции: • мобилизация капитала; • перераспределение денежных средств между участниками рынка ценных бумаг, отраслями и сферами экономики, между населением и государством, территориями и странами, между коммерческими организациями; • объект гражданских прав и совершения сделок;

Банковское право: Шпаргалка Автор неизвестен

60. РАЗМЕЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

60. РАЗМЕЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ Размещение эмиссионных ценных бумаг – это отчуждение эмиссионных ценных бумаг эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Размещение неэмиссионных ценных бумаг – это выдача ценных бумаг, как правило, в единичном виде и без государственной регистрации выпуска приобретателю путем заключения гражданско-правовых сделок.

Основы биржевой торговли. Учебное пособие для участников торгов на мировых биржах Элдер Александр

55. Аудит финансовых вложений.

Основная цель: составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о финансовых вложениях БФО. В ходе проверки аудитор должен установить насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по передаче прав на ЦБ и соблюдение требований налогового законодательства.

4 направления аудита финансовых вложений:

Аудит вложений в ЦБ

Аудит вложений в УК других организаций

Аудит вложений в совместную деятельность

Аудит учета вложений в займы.

Для того чтобы достоверно сформулировать мнение о достоверности и законности операций аудитор должен:

Изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров.

Подтвердить первичную оценку систему внутреннего контроля (СВК) и БУ финансовых вложений.

Подтвердить правильность документального оформления вложений в УК других организаций и совместную деятельность.

Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями.

Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.

Подтвердить качество инвентаризации финансовых вложений.

Положение по учетной политике.

Первичные документы, акты приема-передачи, приема вкладов в УК других организаций.

Договор купли-продажи ЦБ

Журналы регистрации ЦБ, регистры

Учетные регистры по счетам 58,55,91,76.

Выписки банка, ПКО, РКО, платежное поручение

Инвентаризация имущества, главная книга, БО

В начале проверки аудитор должен проанализировать первичные документы и учетные регистры, выяснить состав финансовых вложений (краткосрочные, долгосрочные, государственные, муниципальные, корпоративные, депозиты, акции, займы, паи, доли). Далее должен ознакомиться с организацией учета ФВ и порядком хранения ЦБ. На основе анализа установить экономическую целесообразность ФВ и исследовать влияние отвлеченных средств на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для подтверждения СВК и БУ ФВ аудитор на основе полученной информации заполняет разработанные тесты, а по результатам тестирования устанавливается оценка надежности системы и сравнивается с первоначальной оценкой.

Методика проверки ФВ. В ходе аудита ФВ используются аудиторские процедуры:

1. Проверка правильности отражения в БУ оборотов по счету и сальдо.

2. Аналитические процедуры (сопоставление сальдо по различным периодам, сопоставление показателей БУ с регистрами БУ и сопоставление финансовой и нефинансовой информации).

3. Тестирование средств внутреннего контроля.

Для получения аудиторских доказательств применяют следующие способы:

3. Подтверждение проверки документов

4. Проверка соблюдений правил учета отдельных хозяйственных операций.

В первую очередь аудитор должен проверить правильность формирования первоначальной стоимости ФВ. Субсчета:

58/1 – паи и акции;

58/2 – долговые ЦБ;

58/3 – предоставленные займы;

58/4 – вклады по договору простого товарищества.

Аудитор должен посмотреть хозяйственные операции в результате которых произошло изменение размера и состава ФВ. Аудитор производит взаимную сверку документов, которыми оформлялось движение ФВ. Далее аудитору следует обратить внимание на соответствие документов действующему законодательству и на наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность арифметических расчетов.

При проверке учета вкладов в УК других организаций аудитору следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в УК. Разница отражается или списывается на счет 99. Сальдо по счету 58 должно подтверждаться аналитической информацией о составе, количестве и стоимости ЦБ указанных в книге регистрации. Аудитору следует подтвердить соответствие оценки себестоимости ЦБ при выбытии. Аудитору необходимо проверить правильность отражения в учете фактической себестоимости ЦБ и финансовых результатов при выбытии (реализации).

1. отсутствие документов, подтверждающие фактические финансовые вложения;

2. оформление документов с нарушением установленных требований;

3. фиктивные документы и операции;

4. исправление записей в документах без необходимых оснований;

5. некорректная корреспонденция счетов при отражении фин. вложений в учёте;

6. отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

7. несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

56. Аудит учета резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Основная цель: составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о резервах под обесценение вложений в ценные бумаги. В ходе проверки аудитор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы.
Аудитору необходимо проверить:
— ведется ли аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (по каждому резерву и виду ценных бумаг).
— правильно ли отражены в учете ценные бумаги и операций с ними.
— соответствую ли записи по счетам 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 91 «Прочие доходы и расходы» статьям баланса.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг (то есть ценных бумаг одного и того же вида, типа или категории, а также одного и того же эмитента). Резерв создается за счет прибыли предприятия, при этом делается следующая запись:

Дебет 91 Кредит 59 — на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Если по итогам года рыночная стоимость вложений в ценные бумаги, для которых ранее был создан резерв, повысилась, то в бухгалтерском учете надо сделать следующую проводку:

Дебет 59 Кредит 91 — восстановлен ранее созданный резерв в связи с повышением рыночной стоимости акций (или в связи с их продажей).

Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву. Перед составлением бухгалтерского отчета за год, следующий за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, любая неиспользованная часть этого резерва присоединяется к финансовому результату отчетного года. Тем самым в учете восстанавливается сумма прибыли, ранее (в прошлом году) направленная в резерв под обесценение финансовых вложений.

57. Аудит расчётов с бюджетом.

Аудит расчетов с бюджетом предполагает собой проведение проверки соответствия этих расчетов нормам действующего законодательства, правильности исчисления и формирования отчетных показателей.

Расчеты по начислению налогов ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты следующие субсчета:
— расчеты по налогу на прибыль;

— расчеты по налогу на имущество;

Налоговый аудит проводится с целью:

— соблюдения налогового законодательства;

— проверки правильности определения налоговой базы и расчета

— проверки качества постановки и ведения учета объектов

— обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов в бюджет;

— предотвращения проблем во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

Источниками информации для проведения аудита налогообложения

— распорядительные документы, определяющие общие положения

— налоговая отчетность (декларации и регистры);

— регистры синтетического бухгалтерского учета;

— регистры аналитического учета;

Аудитору необходимо проверить:

— правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;

— правильно ли применены ставки налогов и платежей;

— своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;

— правильно ли и обоснованно применены льготы,;

— правильно ли ведется аналитический и синтетический учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия

Аудиторская проверка НДС включает следующие процедуры:

анализ налоговых отчетов за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания, и выполнение рекомендаций по этим вопросам;

сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений;

сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений;

Наиболее типичные ошибки:

неправильное исчисление налогооблагаемой базы;

необоснованное предъявление к возмещению из бюджета НДС;

необоснованное выделение сумм уплаченного НДС расчетным путем;

неправильное документальное оформление по суммам, освобожденным от НДС;

незаконное применение льгот по НДС;

ошибки при исчислении и уплате в бюджет НДС в результате изменения статуса имущества;

нарушение сроков платежей

Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, как правило, включает:

анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;

проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;

анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период;

В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:

сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;

подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;

анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;

обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога. Причина различий между расчетной и фактической суммой налога должна быть объяснена и отражена в документах;

пересчет и проверку правильности подсчетов;

сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.

Типичные ошибки по налогу на прибыль:

искажение определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

необоснованное уменьшение налогооблагаемой прибыли;

не включение прибыли, получаемой участником от совместной деятельности во внереализованные расходы;

ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, затрат, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др).

Типичные ошибки по налогу на имущество:

завышение налогооблагаемой базы в результате завышения стоимости имущества в момент переоценки;

завышение налогооблагаемой базы за счет включения в нее объектов основных средств, относящихся к жилищно-коммунальной и социальной сфере полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

не учет имущества, внесенного в совместную деятельность (созданное совместной деятельностью);

незаконное применение льгот по налогу на имущество;


Статьи по теме